三大配套化工原料贸易业务的具体内容与主营业务之间的相关性是否具有商业本质

广东大智环保科技有限公司于2021 05月14日收到深圳证券交易所创业板公司管理部出具的《关于广东大智环境保护科技有限公司年度报告的质询函》,现将质询函涉及事项回复如下:

问题1:报告期内,贵公司实现营业收入11232.96万元,其中化工贸易产品实现营业收入2497.61万元,毛利率0.53%,同比下降3.53个百分点;扣除营业收入88587.96万元,扣除项目主要为与主营业务无关的贸易业务收入2375万元。

请贵公司在报告期内补充化工贸易产品的具体内容,包括但不限于,前五名客户及销售和采购金额、前五名供应商的产品名称和类型、收入确认政策以及结算期是否为关联方等,应根据贵公司采取的总净额法或与之相关的化工贸易业务收入确认方法,如果是,请披露所涉及的采购或销售业务的具体金额,以及与同一对象同时发生的采购和销售业务的原因和合理性。

报告期内化工贸易产品的具体情况

五大化工贸易客户

单位:万元

三大化学品贸易供应商

单位:万元

注:在本公司2020年的化工贸易业务中,除太原钢铁企业管理有限公司和上海正宁国际贸易有限公司外,所有供应商均为本公司化工原料供应商。从这些化工原料供应商处采购的产品主要用于自用,少量用于对外销售。同时,该部件的外部销售产品由两个或多个供应商同时供应,因此很难在财务上实现贸易销售客户与采购供应商之间的一对一对应。基于此,为确保披露的准确性,本公司不分离和披露其余4.94%的化学品贸易供应商。

本公司贸易业务的收入确认政策

收入确认原则

三大配套化工原料贸易业务的具体内容与主营业务之间的相关性是否具有商业本质 热门话题

在合同生效日期,公司应评估合同,确定合同中包含的每个单独履行义务,并确定每个单独履行的义务是在特定时间段内还是在特定时间点履行。

符合下列条件之一的,公司应当在一定期限内履行履行义务:;否则,客户应在某一点上履行履行义务:客户应同时获得并消费公司履行义务所带来的经济利益;客户可以在公司业绩期间控制在建货物;公司在履行过程中生产的货物具有不可替代的用途,公司有权在整个合同期限内就迄今为止完成的履行的总部分获得付款。对于在某一时间点履行的履约义务,收入在客户获得对相关货物或服务的控制时确认。

收入确认的具体方法

公司销售商品收入的具体确认点:客户上门提货,在公司交付商品给客户确认;如果货物由公司运输,则在公司向客户交付货物并取得销售票据收据时确认;如果委托第三方物流,公司应确认第三方后勤何时向客户交付货物,公司何时收到销售发票。对于出口销售,当货物按照销售合同的约定运离海岸时确认收入。

贸易收入的具体过程和确认方法

本公司的化学品贸易收入属于在某一点履行的履约义务,在客户取得相关商品或服务的控制权时确认。2020年,公司贸易收入确认的具体实施可分为两类:

1、南方储备贸易模式:公司业务与客户签订购销合同,公司向佛山南方商店仓库管理有限公司发出提货通知,南方商店公司根据通知提货,将相关货物交付给客户名称,公司名称根据交付的货物数量向客户开具提货单,公司在收到客户签收后为执行提货单时确认贸易收入。

2、配套化工原料销售模式:公司根据客户订单要求将货物从仓库发送给客户,客户相关人员负责验收,并将验收结果反馈给公司。本公司在收到销售订单时确认贸易收入的实现。

交易客户和供应商的结算周期和结算方式是否为公司的关联方

交易客户情况

贸易供应商的地位

采用总额法或净额法确认化学品贸易收入及其相关依据

本公司在其贸易业务中的商品控制依据如下:

销售对象是否同时是采购对象

南方商店贸易

公司南方储备贸易业务根据客户需求寻找合格供应商进行采购。2020年,公司贸易业务的上下游和货物流量如下:

太原钢铁国际经贸有限公司

从上表可以看出,本公司在南方储备公司开展的交易业务不存在销售目标也是购买目标的情况。

支持化工原料销售

2020年,公司向第五大贸易客户金华东威出售了19.91万元的配套化工原料和环保复合盐,并从金华东维购买了8.56万元的乙醇酸钠和醋酸锌等原料。金华东威是一家从事金属表面处理和电镀处理的制造企业。公司销售公司生产的涂料添加剂和涂料中间体,并销售少量化工原料供自己使用,以满足其生产需要。此外,公司还为自己的生产采购了醋酸钠和醋酸锌等原材料。

公司现有电镀添加剂供应商并同时为客户提供的原因主要包括:一方面,表面工程属于技术密集型行业,化工行业升级换代,单次用量的品种不多,具有小批量多品种的特点,因此单个企业的表面工程很难涵盖所有品种的产品,企业一般都将重点放在自己的优势产品上。公司综合考虑原材料采购价格和质量等因素,部分产品从行业内其他企业采购,既经济又能保证产品质量。另一方面,通过业务联系,公司与供应商建立了良好的合作关系。随着合作的深入,公司与供应商形成了高度信任。在此基础上,公司将产品销售给有需求的供应商,实现双赢。因此,本公司与金华东威同时开展销售和采购业务是合理的。此外,本公司在化工贸易中不存在作为客户的供应商。

请根据贵公司报告期内贸易业务的具体内容与主营业务的相关性,说明报告期内化工贸易产品实现营业收入与扣除额之间存在差异的原因及合理性,是否存在应扣除或不扣除营业收入的情况。

贸易收入扣除

单位:万元

第二,南方储备贸易业务的具体内容与主营业务之间的相关性是否具有商业本质

自2002年成立以来,公司主要从事表面工程化学品的研发、生产和销售。公司自2019年起在南店公司开展化工贸易业务,公司主营业务的贸易是结合相关产品市场价格和公司对产品价格行为的判断,价值由双方确定,相关交易价格与市场价格相同,从供应商处选择低成本的化工原料,选择高价格将化工原料出售,以获得贸易业务收入,具有商业本质。2020年,公司在南竹公司开展的化学贸易业务的主要产品是电解镍等阳极材料,与公司生产的涂层和电镀添加剂涂层中间体一起,应用于表面涂层和电镀工艺领域,属于表面工程行业的化工产品,并与主营业务相关。公司考虑南店公司的交易业务,虽然与主营业务相关,但其交易是偶然和暂时的,为了报告用户更好地了解公司2020年的年收入,从收益中扣除成立时的营业收入专项核查意见,以扣除南店交易业务收入。

三大配套化工原料贸易业务的具体内容与主营业务之间的相关性是否具有商业本质

公司主要从事表面工程化学品的研发生产和销售等业务,下游客户主要为电镀生产加工企业和电镀添加剂制造商,销售给客户的产品主要为生产电镀添加剂、电镀中间体等,为了满足客户的生产需求,公司还将为下游厂商配套销售少量使用的原材料,这些原材料是公司生产过程中所需的化工原料,与主营业务高度相关,有利于更好地为下游厂商服务。它们具有商业性质,因此不属于营业收入的扣除项目。

综上所述,报告期内化工贸易产品实现的营业收入与扣除金额不一致是合理的,不存在应扣除或不扣除营业收入的情况。

1.2020年的贸易业务是否具有真实的交易背景和真实的货物交付

公司2020年的贸易业务分为两种模式:南方仓储贸易业务和配套化工原料销售。2019年,公司开展了以销售电解镍为主的南方仓储贸易业务。2020年,该公司继续去年开展的业务领域,并销售电解镍。为公司上市提供化工原料销售支持一直是销售业务。配套化工原料销售与交易前业务无显著差异,南方储备贸易与交易前模式有一定差异。

公司2020年南方储备贸易模式与之前南方储备贸易之间的差异

2020年南方储备的贸易模式与2019年南方储备相同,但两年之间的差异只是产品供应商和客户不同。此外,2019年货物采购和销售的交货地点在南方储备公司,2020年的部分货物由公司委托南方储备公司的子公司广州南方储备航运有限公司。从供应商处完成货物交付,并将货物运回南方储备公司仓库,由公司承担运费,然后在南方储备公司的仓库将货物交付给下游客户。

2020年开展贸易业务的真实交易背景

公司从事表面工程化学品行业,市场化程度高,生产企业众多,行业竞争激烈。近年来,环保监管政策严格,部分下游客户如电镀厂生产,受公司电镀中间体产品需求下降等因素影响,导致电镀中间体业务收入和利润增长有一定难度,公司希望在化工原料贸易中赚取差价,因此,公司于2018年开始逐步扩大化学贸易业务。公司于2019年开始在南部储备公司开展化学贸易业务,并于2020年继续在南部备用公司开展贸易业务。

关于2020年贸易业务实际交付货物的声明

1.南方储备贸易模式

该业务主要由公司向南方门店发出发货通知,南方门店公司根据发货通知,将相关货物发货给客户名称,公司名称根据发货数量向客户发出发货通知单,公司将收到客户签收的发货通知单,交易过程具有货物的实际交付。

2.配套化工原料模式

公司将根据客户的订单要求将货物从仓库发送给客户,客户相关人员负责验收并将验收结果反馈给公司。公司将获得销售订单的收据,并且该流程具有实际的货物交付。

综上所述,公司2020年的贸易业务具有真实的交易背景和真实的货物交付,并与之前的贸易业务保持连续性。

公司开展相关业务的主要考虑因素和必要性以及业务实质

1、公司贸易业务毛利率水平及变化情况

从上表可以看出,南部储备银行两年的贸易毛利润水平很低,变化不大。与两年相比,配套化工原料销售毛利水平有所不同,变化更为明显。

2.南方储备交易业务毛利率合理性

自2019年底以来,公司一直通过南竹公司开展化工原料商品交易业务。然而,由于南方储备交易业务的发展时间短且缺乏经验,由于市场价格透明度高且交易过程中未涉及任何处理,公司南方储备交易的毛利率较低。

3、配套化工原料销售业务毛利率合理性

由于成套化工原料的销售种类较多,而对于公司的主要产品电镀添加剂电镀中间体的销售产品,单笔销售金额较小,成套原料的价格会较高,价格也需要参考订单主产品的定价和毛利的影响,导致成套化工原料销售业务毛利率具有不稳定性,因此,其毛利率波动是合理的。

表面工程化学品业务部门以开展化学品贸易业务部门对公司经济效益的评估为目的,围绕熟悉的化工原料公司、公司主营业务以及贸易客户和供应商,结合相关产品的市场价格水平和自己对产品价格走势的判断等。,应在交易会上由双方确定产品价格、业务定价,在上述业务中,公司承担了相应的业务风险并获得了相应的营业收入,具有真实的交易背景和商业实质。

2018年至2019年,贵公司化工贸易业务实施主体为子公司广州大智新材料科技有限公司。报告期内,贵公司将其100%的股权转让给公司前实际控制人蔡志华。2020年7月,贵公司成立广州大智华黄金科技有限公司,主要业务为化工贸易。请说明新公司在原交易业务实体转让后开展相同业务的原因、必要性和合理性。

公司转让原贸易经营实体后,成立新公司开展相同业务的原因

2019年10月31日,公司股东通过协议完成了相关股份的转让登记,湖南恒帕电力合伙公司成为公司的控股股东。公司发展战略进行了重大调整,2020年公司开启了新能源动力电池“+”表面工程化工双主营业务发展模式,为盘活公司资产,优化资产结构,于2020年3月推出了原贸易业务实施主体广州大驰新材料科技有限公司。,有限公司在实际控制人之前转让给Choi先生。

公司转让原交易业务实施主体后,成立新公司开展相同业务的必要性和合理性

2019年南方商店贸易业务主要销售的产品是电解镍,2020年开展的业务是前一年的延续,公司成立于2020年7月,通过新的达奇金发展化工贸易业务,因为公司主要生产和销售的电镀添加剂系列产品需求有一定程度的下降,导致电镀添加剂业务下降,同时公司从事电镀添加剂生产制造多年,对部分化工产品上游原材料市场的价格波动比较了解,可以通过化工贸易业务提高公司的经济效益。因此,公司认为有必要建立一个新的大智华锦化工贸易业务。

公司通过新成立的大智化工开展化工贸易业务,其注册资本远低于大智新材料。就贸易产品类型而言,该公司专注于与主营业务高度相关的电解镍。独立第三方南方储备公司仓储和交付货物可以有效降低业务风险,在商业上是合理的。

问题二:报告期内,贵公司“涂料添加剂”和“涂料中间体”产品的毛利率分别为49.29%和-12.58%,同比下降6.1638.18个百分点,“涂料中间体”2019年的毛利率同比下降3.01个百分点。

请根据上述产品的价格、成本、生产和销售的变化以及同行业可比公司的情况,说明贵公司主要产品毛利率持续大幅下降的原因和合理性,相关趋势是否持续,贵公司的应对措施,以及贵公司的盈利能力是否存在重大不确定性。

公司主要产品毛利率下降的原因及合理性

产品价格、成本、生产、销售等因素变化趋势分析

1.本公司涂料添加剂系列的价格、成本、生产、销售等因素如下:

2、公司涂料中间产品的价格、成本、生产、销售等因素如下:

聚碳酸酯销售额占涂料中间产品销售额的68.76%,2020年毛利率为-23.68%,导致本期涂料中间产品综合毛利率为负。聚碳酸酯毛利率下降主要是由于单位成本大幅增加,其中:

主要原材料的采购价格大幅上涨

聚碳酸酯产品的主要原料是环氧丙烷聚醚。2020年,环氧丙烷聚醚的市场价格大幅上涨。公司的详细信息如下:

单位:元/公斤

聚碳酸酯单元固定成本增加

惠州大智生产的聚碳酸酯在两期成本费用变动中的折旧金额如下:

单位:万元

同行业比较

目前,中国专门从事表面工程化学品的上市公司包括上海信阳晨华和三福新材料。根据公共信息,其部分运营数据如下:

单位:万元

如上表所示,报告期内,同行业可比公司的营业总收入保持增长,而从2019年到2020年,公司的总收入呈下降趋势。详情如下:

上海信阳是一家专业从事半导体行业所需电子化学品及配套设备的研发、设计、生产、制造和销售服务的公司。致力于为用户提供化工材料配套设备应用流程和现场服务的综合解决方案。

[今日新闻网]

上海信阳与该公司涂料添加剂业务最相似的业务是其化学材料产品业务。上表中的营业收入毛利润是其化工业务的数据,占2020年上海信阳收入的40.05%左右。上海信阳化工材料产品的下游客户主要在半导体行业,这与公司涂料添加剂产品的下游用户不同,它们之间有一定的区别。

晨华是表面活性剂、阻燃剂和硅橡胶产品的主要生产商。晨曦股份和表面工程是化学产品中最相似的其表面活性剂产品,营业收入利润率在上表表面活性剂为其业务数据,该部分业务在2020年占晨曦股分总收入的约64.79%,晨曦共表面活性剂的使用范围更广,电镀添加剂是本公司电镀中间体系列产品,存在一定差异。

三福新材料有限公司是一家专业的表面工程化学品供应商,主要从事表面工程技术的研究和新型环保表面工程专用化学品的开发、生产和销售。公司主要生产电子化学品和通用电镀化学品。与公司相比,三福新材料的产品应用领域主要是下游PCB行业,与公司涂料添加剂产品的下游客户不同,存在一定差异。

由于本公司的产品和应用与同行业的其他公司存在一些差异,因此同行业的数据不准确。

综上所述,公司2020年毛利率下降的主要原因是相关原材料价格上涨,特别是聚碳酸酯产品的原材料价格,以及2020年产量低导致单位固定成本增加,符合公司实际情况,是合理的。

相关趋势是否持续以及公司的应对措施

这一趋势是否持续

毛利率下降的趋势是不连续的,是市场环境变化下的波动。

该公司的回应

公司将积极开拓市场,加快大亚湾生产基地产能提升进度,提高聚碳酸酯产品的质量和产量,扩大生产规模,同时通过加强成本控制、开源和减少支出,以提高利润和绩效回报。

虽然涂料添加剂毛利率有所下降,但仍保持在较高水平。随着国内外经济形势的改善和大亚湾生产基地产能的逐步提升,涂料添加剂和涂料中间系列产品的生产和销售将逐步上升。公司的盈利能力不存在重大不确定性。

报告期内,贵公司“涂料中间体”产品毛利率为负的原因及合理性,相关业务发展的必要性,并说明相关业务资产的具体情况,包括所涉及资产的具体内容以及相关资产的金额是否存在减值迹象,资产减值准备是否充足。请检查并评论年度审计会计师。

一个报告期内涂料中间产品毛利率为负的原因及合理性

见对问题2的答复

二次涂布中间体相关业务需求

2020年,公司涂层和电镀中间产品的综合毛利率为负,主要原因是聚碳酸酯原材料成本增加,生产能力低,导致2020年毛利率为负数。然而,电镀中间产品仍保持较高的毛利率,而随着产能的逐步释放和提高,产品的单位成本将逐渐降低,公司2021产品的销售单价也有所提高,2021 1-4月聚碳酸酯的平均单价达到19.53元/公斤,平均毛利率由负转正至3.04%,然后提高涂层中间体的总体毛利率。

综上所述,公司开展涂料中间体相关业务发展具有必要性。

三是与相关业务资产的具体情况有关,包括资产的具体内容和相关资产的金额是否存在减值迹象,资产减值准备是否充足。

该公司的涂料中间体包括电镀中间体和聚碳酸酯。其中,电镀中间体主要产于大智化工和江门科座。电镀中间体的生产设备如下:

单位:万元

根据《企业会计准则第8号——资产减值》,企业应在资产负债表日判断是否存在可能发生资产减值的迹象。资产存在减值迹象的,应当进行减值测试,估计资产的可收回金额。可收回金额应根据资产公允价值减去处置费用后的净值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

从表2可以看出,公司2020年电镀中间体平均毛利率为29.77%,处于较高水平。生产电镀中间体的相关设备没有减值迹象,因此无需计提减值准备。

2020年,公司在惠州大智生产基地生产聚碳酸酯。到2020年底,主要资产如下:

单位:万元

四、核查意见

核查程序

针对上述情况,我们主要执行了以下审计程序:

1.获取公司与涂料中间产品毛利率的相关数据,对涂料中间产品的毛利率变化进行分析复核,分析涂料中间产品毛利率为负值的原因,判断其合理性;

2、通过与管理层的沟通,了解公司聚碳酸酯业务的必要性和未来业务规划,获取2021 1-4月聚碳酸酯的生产和销售情况,分析审查毛利率的变化;

评估和测试与资产减值相关的内部控制的设计和运营有效性,检查与涂层和电镀中间业务相关的资产,确定是否存在减值迹象,并审查生产聚碳酸酯的资产组的管理层减值测试流程。

4、获得惠州大智公司的利润预测,并获得惠州大智公司未来现金流量的现值预测;

5、审查与涂装中间业务相关资产减值迹象的分析判断依据,根据公司现状和未来经营计划,评估公司管理层作出会计估计的合理性;

6.通过与管理层沟通,了解图图中间业务和公司未来业务计划,以评估行业发展趋势和未来业务计划对公司现有资产可用性的影响。

核实意见

经核实,我们认为,本公司涂料中间产品毛利率为负,主要是由于聚碳酸酯固定成本增加以及材料价格上涨对单位成本的影响,这是开展相关业务的合理和必要条件,相关业务资产未因测试而发生减值。

Q3:报告期内,贵公司实现营业收入1123.55万元,同比下降35.24%;归属于上市公司股东的净利润为-50375900元,为上市以来的首次亏损。贵公司表示,主要原因之一是公司在2020年扩大了新能源动力电池业务,与去年同期相比,管理费用和研发费用大幅增加。此外,由于新能源动力电池业务处于产能建设和研发投资期,尚未达到生产期,报告期内尚未为公司带来经济效益。

请根据公司新能源动力电池业务能力建设和研发的最新进展、人员和专利储备、产品的核心竞争优势、手头订单的当前市场需求等,说明相关业务的发展前景。结合本公司表面工程化学品业务业绩持续大幅下滑的现状,新能源动力电池业务预计实现经济效益的时间等,应表明贵公司继续运营的能力是否存在重大不确定性,并对相关风险给予充分警告。

a公司新能源动力电池业务发展前景

生产能力建设

目前,公司正在加快湖南衡阳和四川绵阳两个生产基地的产能建设。其中,湖南衡阳生产基地主生产基地租赁衡阳弘信建设投资有限公司建设的厂房,投资建设第一条1.8GWH智能高速VDA动力电池生产线。该生产线已进入设备安装调试阶段,预计2021投产。同时,公司自筹资金建设的2.4GWH锂离子动力电池生产线正在按计划持续推进。

四川绵阳生产基地的锂离子动力电池项目目前正在建设中,预计2022年开始生产。

研发更新

截至目前,公司不断完善苏州动力电池研发中心建设,率先将产业化项目远景项目研发作为重点任务,为公司产品研发提供创新能力保障。2021,我公司专注于VDA355镍电池中的高压模块产品可个性化定制适配器coupe高性能电池三元高压产品超快速充电技术高散热磷酸铁锂电池产品等关键产品和技术的研发工作,并开展滑动三元锂离子动力电池材料的镍到高压系统研发和产品设计开发,三元高镍动力电池化学系统配方研发,以及固态电池快速充电产品等性能更高的下一代产品的研发和储备研发。

人员和专利储备

截至2020年底,公司动力电池研发团队共有153人,是一支具有国际背景的专业团队。核心团队成员平均工作时间超过10年,在设计和研发方面拥有丰富经验。核心团队成员长期以来一直致力于锂电池行业。

公司在材料系统设计、产品开发、生产制造等核心技术方面拥有自主知识产权。完善的研发体系和丰富的研发成果为产品的技术优势奠定了坚实的基础。2020年,公司获得了51项与动力电池相关的实用新型专利。截至2021 05月26日,公司已获得动力电池相关实用新型专利68项,已受理动力电池相关发明专利107项。

产品核心竞争优势

公司的新能源动力电池产品具有性能和成本优势。

在产品性能上,公司通过低收缩隔膜方形层压陶瓷涂层硅碳复合阳极预锂材料高镍技术处理高密度表面涂层处理等关键技术,实现了安全能量密度在产品周期寿命充电速度上的提高,顺应国家和市场对动力电池性能提升的需求,确保公司电池产品具有较高的市场竞争力。

在成本优势方面,公司运营结构简单清晰,研发资源集中度高,优势明显,在高镍、高硅、高碳领域取得技术突破,运营成本和研发投入更加高效、集中。同时,基于公司从研发到生产的核心团队丰富的行业经验和技术创新能力,公司制定了严格的成本控制方案,可以在BOM控制、原材料采购和生产效率等方面实现有效的成本控制。

目前手头有订单

基于公司对下游客户的了解和对行业趋势的判断,建立了基于VDAMEB平台的355590模块及其相应系列电池的开发路径。目前,公司已与多家目标客户进行了接触和深入的技术交流,产品样品的性能基本能够满足客户发布的产品规格。在与客户的业务战略合作谈判中,公司与部分目标客户签订了产品开发协议。公司将根据客户需求开展产品开发、样品销售等后续工作,与客户的长期业务战略合作正在有序推进。

市场需求情况

基于上述因素,公司新能源动力电池业务目前稳步推进,发展前景良好。

公司可持续管理能力评价

截至回复日,公司新能源动力电池业务处于研发和建设阶段,尚未对收入和利润做出贡献。因此,本公司现阶段的营业收入仍以表面工程化学品业务为主,本公司目前处于亏损状态。

就新能源动力电池业务而言,整体市场容量处于快速发展时期,公司产品在性能和成本上具有优势,具有良好的市场前景。在市场开发方面,我们将努力成为OEM第二供应商的强大竞争对手,并继续促进潜在客户的开发与合作。公司未来将加快镍高压VDA355模块等产品的研发生产,根据总体规划,安排部分实施能力,衡阳第一条生产线生产基地将于2021内投产,并逐步实现经济效益,同时,控股股东的价值、动机在2021 4月份向公司追加人民币4.5亿元的借款限额,在2021 4月份,公司向特定对象披露了发行股份的计划。如能顺利实施,有利于为公司发展新能源动力电池业务提供资金保障。

综上所述,自2021以来,公司表面工程化学品业务逐步恢复,新能源动力电池业务有望逐步投产并产生经济效益。不存在对公司持续经营能力产生重大怀疑的事项或情况。

3.风险警告

虽然该公司的表面工程化学品业务在2021第一季度呈现出显著的同比增长,但表面工程化学品行业仍面临巨大的竞争压力。未来,如果宏观环境或行业条件发生重大变化,公司的表面工程化学品业务收入和利润仍面临下降的风险。公司新能源动力电池业务目前处于研发阶段,前期投入较大,产能建设和释放经济效应需要一段时间。如果公司的新能源动力电池容量建设进度或产生经济效益的时间低于预期,将对公司的盈利能力产生不利影响。本公司提醒投资者注意投资风险。

报告期内,贵公司研发支出资本化金额为3411.02万元,占研发投资的44.18%。请根据研发支出资本化的具体研发项目,逐项说明项目研发支出和资本化的特定情况,包括以项目名称为主要内容,在具体的资本化基础上开始资本化的具体时间点和各期成本的合理性以及开发支出或减值风险的资本化金额。请检查并评论年度审计会计师

研发支出资本化项目的研发支出费用化和资本化的具体情况

公司的研发项目一般分为以下四个阶段:

研究开发支出资本化研究开发项目资本化

每个研发支出期间的支出和资本化金额

单位:万元

2019年10月31日,公司股东通过协议完成了相关股份的转让登记,恒帕电力成为公司的控股股东。2020年1月2日,本公司与执行交易的控股股东凌的公司就四川和湖南新敏感电池科技有限公司与新能源科技有限公司签署了最新的新能源科技协议,出资人协议的股权,上海凌帕尔默的协议将使白先勇获得其持有的四川白先勇和湖南白先勇80%的股份,免费赠送科技。2019年四川灵牌和湖南灵牌研发项目的实施主体为上海灵牌,2019年研发阶段的费用金额在上海灵牌收回,属于在纳入上市公司之前发生的费用,不影响上市公司的财务报表。

上海兰帕负责研发项目研发阶段的实施,主要是因为根据公司内部安排,相关研发项目分为四个阶段。产品规划和项目批准阶段由研发中心执行,后期概念计划从发布阶段开始在生产基地实施。在成立之前,公司的研发中心苏州凌牌由当时四川凌牌和湖南凌牌的母公司上海凌牌拥有。公司的研发项目由研发中心在产品规划和项目审批阶段进行,相关研究费用也在上海灵派收取,计入当年费用

资本化时间点的具体依据及其合理性

1、公司资本化点的具体依据

根据企业会计准则的相关规定,结合本公司研发项目的实际情况和特点,本公司制定了相应的研发支出资本化政策,具体如下:

内部研究开发项目研究阶段的支出,在发生时计入当期损益。内部研发项目开发阶段的支出同时满足下列条件的,确认为无形资产:完成该无形资产在技术上是可行的,可以使用或出售;有完成该无形资产并使用或出售该无形资产的意图;无形资产产生经济利益的方式包括能够证明使用无形资产生产的产品存在市场,或者无形资产本身存在市场,并且无形资产将在内部使用,并且能够证明其有用性的方式;有足够的技术、财务资源和其他资源完成无形资产的开发,并有能力使用或出售无形资产;归属于无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

在研究阶段和开发阶段划分内部研发项目支出的具体标准:

研究阶段最初计划的研究活动的阶段,旨在获取和理解新的科学或技术知识。

开发阶段是活动的阶段,例如在商业生产或使用之前将研究结果或其他知识应用于计划或设计,以生产新的或实质性改进的材料装置产品。公司通过技术可行性和经济可行性研究,形成项目审批阶段或完成项目审批阶段后,项目满足开发阶段的定义要求,进入开发阶段。

2、公司对资本化点的判断

3、同行业可比上市公司资本化时间如下:

通过比较同行业公司R&D投资资本化的确认时间,大多数公司在发展阶段开始时就开始资本化。出于谨慎考虑,公司在冻结产品设计方案审查后的开发阶段开始时开始资本化。与同行业相比,确认点基本一致且较为谨慎,该点也符合《企业会计准则》的相关规定。

开发支出是否存在减值风险的说明

开发支出项目:公司运营的当前环境

由于研发支出较高,公司仍在亏损,但公司相关产品在样品测试阶段,已与多个目标客户达成协议,并与部分目标客户进入深入技术交流阶段,产品样品基本性能能够满足客户的产品规格要求,与某些目标客户签订的产品开发协议。

根据《企业会计准则第8号——资产减值》,企业应在资产负债表日判断是否存在可能发生资产减值的迹象。资产存在减值迹象的,应当进行减值测试,估计资产的可收回金额。本公司对开发支出是否存在减值迹象的判断过程如下:

综上所述,开发支出不存在减值风险。

3.验证意见

核查程序

鉴于上述事项,我们主要执行了以下审计程序:

1.了解并评估公司管理层与研发验证相关的关键内部控制的设计和运行有效性;

2.获取公司研发项目会计台账及其他相关收款资料。

3、报告期内公司研发投资及资本化数据;了解报告期内项目的可行性研究报告和进度报告;

5.资本化会计政策与同行业的比较分析;同行业R&D投资资本化比较分析。

6.审查公司实施的资本化会计政策是否符合《企业会计准则》的要求以及资本化时点的合理性

7、根据公司情况确定公司的发展支出是否发生减值。

核实意见

经验证,我们认为,本公司开发支出项目资本化的时间基础和相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定,与同行业可比公司的会计处理基本一致。开发支出不存在减值风险。

第四季度:根据年报,贵公司各季度营业收入分别为1159.50万元、2448.66万元、2484.46万元、4744.11万元,净利润分别为-340.65万元、1136.05万元、1484.45万元、4348.53万元。经营活动产生的现金流量净额分别为66040020561、14365300和83741000。请公司结合主营业务发展情况、成本收取情况等信息,说明各季度收入、净利润和经营现金流量不同的原因和变化的合理性,并解释第四季度盈利是前三季度激增的原因和合理性,是否存在调整收入确认跨期时间表或收入情况。请检查并评论年度审计会计师。

各季度营业收入与净利润、营业现金流量比例变化不一致的原因及合理性

报告期:归属于上市公司股东的每季度营业收入、营业成本、期间费用、资产减值损失、投资收入和经营活动现金流量净额

单位:万元

将净利润调整为季度经营活动现金流量

单位:万元

根据本表数据,各季度营业收入、净利润和营业现金流量的不同比率变化的原因和合理性如下:

由于公司在2019年第一季度收回了更多应收账款,公司的运营应收账款减少了1854.45万元。然而,由于新能源动力电池业务成立后的期间费用较高,公司经营活动产生的净现金流仅为66.04万元。虽然归属于母公司所有者的净利润与经营活动产生的净现金流量成正比,但仍存在差异。

3.第三季度,随着业务的逐步恢复,公司表面工程化学品营业收入有所提高,第三季度营业收入为28454.46万元。然而,期间费用占营业收入的比例为134.82%,主要是对新能源动力电池业务的持续投资。即使公司于2020年9月出售其子公司大智新材料,并获得1186.27万元的投资收入,也不足以弥补期间费用3836.34万元造成的损失。因此,公司第三季度归属于母公司所有者的净利润为-1484.45万元。经营收入和归属于母公司所有者的净收入的不同比例发生变化。

4.第四季度,公司的营业收入达到年度峰值,主系统在第四季度增加贸易收入1576.41万元,导致第四季度收入呈增长趋势,但由于化工贸易利润率较低,没有给公司在第四季带来更大的利润,专注于第四季度的毛利率仅为8126.1万元。第二,对新能源电池业务的研究、开发和管理的持续投资导致该期间的费用水平相对较高。加上减值损失等因素的影响,公司第四季度净利润为-4348.53万元。上述原因导致营业收入与归属于母公司所有者的净利润之间存在差异。

第四季度,经营性应付款增加了33118200元人民币,导致经营活动产生的净收入和净现金流发生差异。

第二,第四季度收入较前三季度大幅增长的原因和合理性,无论是收入确认进度调整还是跨期收入确认情况

第四季度收入与前三季度相比大幅增长的原因和合理性

1.公司2020年第四季度收入

单位:万元

2.公司2019年第四季度收入

单位:万元

从上表可以看出,2019年第四季度的收入与前三季度相比也出现了显著增长。涂料添加剂涂料中间收入第四季度的增长也是公司下游客户年底进货季节性原因,有一定幅度的增长,同时,化工贸易收入也有较大的增长。上述情况与2020年收入的变化趋势相似,因此公司2020年第四季度的收入与前三季度相比大幅增长是合理的。

第四季度收入与前三季度相比大幅增加,无论是收入确认进度调整还是收入跨期确认情况

第四季度贸易收入的显著增长发生在2020年10月至11月。相关采购和销售的交付程序已完成,贸易资金已于2020年底完全收回。没有收入确认进度调整或跨期收入确认情况。

2.核实意见

核查程序

鉴于上述事项,我们主要执行了以下审计程序:

1.获取公司季度财务报表,对比分析季度财务报表异常变动的原因,判断其合理性;

2.与管理层面谈,了解公司第四季度业务大幅增长的原因,以及贸易业务大幅发展的原因和合理性;

对资产负债表日前后确认的营业收入进行截止测试,以评估营业收入是否在适当期间确认。

核实意见

经核实,我们认为,各季度营业收入、净利润和营业现金流量的不同比率变化的原因是合理的,第四季度收入较前三季度大幅增长的原因是正当的,没有对收入确认进度或跨期收入确认进行调整。

问题5:根据年报,贵公司报告期末资产负债率为71.14%,比期初提高了63.22个百分点。其中,短期贷款期末余额3.1亿元,货币资金期末余额1.92亿元,流动比率0.59,比上年下降13%。请说明报告期内公司资产负债率大幅上升、流动比率大幅下降的原因及合理性,根据贵公司当前财务状况和未来还款安排,补充是否存在债务偿还风险和流动性风险,以及公司继续经营的能力是否存在重大不利变化。

报告期内公司资产负债率大幅上升、流动比率大幅下降的原因及合理性

单位:万元

由于动力电池行业是技术密集型和资本密集型行业,需要大量的研发投资才能形成企业的核心竞争力。同时,动力电池行业的固定资产投资较高,通过厂房建设、生产设备购置等进行产能扩张需要大量的资本投资。自2020年以来,随着公司在新能源动力电池领域布局的加快,公司增加了对动力电池研发的投资,导致公司非流动资产快速增长,这反映在公司的流动比率大幅下降。

综上所述,公司资产负债率在2020年底大幅上升,流动比率大幅下降,是由于公司积极布局和拓展新能源动力电池业务的阶段性情况,符合公司和行业的实际情况,是合理的。

第二,根据贵公司当前的财务状况和未来的还款安排,补充是否存在债务偿还风险和流动性风险,以及继续经营的能力是否存在重大不利变化。

偿债风险的解释

关于流动性风险的注记

为确保公司业务发展,恒帕电力控股股东已于2021 4月向公司追加4.5亿元借款额度,在没有公司担保的情况下,将根据公司的实际资金需求发行,以提高公司的流动性能力,降低公司的偿付能力风险。

为优化公司资产负债结构,四川牵头的Pai以实物资产为基础拥有土地使用权和在建项目,并与绵阳宏达资产投资管理有限公司共同成立了一家新公司,利用四川led Pai在新能源动力电池领域的产业背景,充分发挥绵阳宏达的财务优势,加快项目动力电池的生产,有助于降低公司产能建设的资本投资压力,降低公司的流动性风险。

持续经营能力的重大不利变化

2021 4月,该公司披露了向特定目标发行股份的计划,计划筹集不超过9亿元用于研发中心和生产线的建设。如果本次发行能够获得批准并成功发行,公司的总资产和净资产将相应增加,公司的资产负债率将降低,短期偿债能力将提高,这有利于降低公司的财务风险,为公司后续业务发展提供良好的保障。

综上所述,公司认为不存在债务偿还风险和流动性风险,其持续经营能力也没有重大不利变化。

问题6:根据年报,截至2020年底,贵公司存货期末余额为2259.4万元,存货跌价准备金额为297.34万元,库存周转率为3.71,同比下降35.78%。请解释报告期内存货周转率急剧下降的原因,以及根据与行业特征和后续趋势相关的存货价格,存货下降准备金是否充足。

第一个报告期内库存周转率大幅下降的原因

存货周转率计算结果及比较

单位:万元

注:2020年,公司新能源动力电池业务正在进行产能建设,无库存余额。

2020年,公司存货周转率下降,主要原因是公司2020年的贸易业务大幅减少。2019年和2020年贸易业务的运营成本如下:贸易业务周转快,每个报告期末的贸易业务存货很小。2019年贸易业务较多,导致2019年存货周转率较高,扣除贸易业务成本后,公司存货周转率如下:

单位:万元

扣除交易业务成本后,公司2020年存货周转率仅下降0.03,主要是由于聚碳酸酯固定成本增加和原材料价格上涨,导致本期经营成本较上期增加。

与本公司行业特征相关的存货价格及后续趋势

本公司主要存货的价格和后续趋势如下:

单位:元/公斤

从上表可以看出,公司2021涂料添加剂的销售单价较2020年有所下降,但涂料中间体的单价大幅上升。公司涂料中间体库存量大。随着价格和销售额的增加,公司未来的库存周转率将有所提高。

库存下降准备金的充足性

本公司对存货进行减值测试的具体流程如下:

1.存货的减值测试

本公司对期末存货实施了减值测试程序,将其成本与可变现净值进行比较。存货的可变现净值是每个报告期末扣除相关税费后的估计售价。

2.原材料及产品减值测试

本公司的原材料和产品用于生产库存商品,对于所有库存商品,本公司按照相关的完工估计价格减去完工商品,以估计在确定销售成本和相关税费的成本估计后将发生什么,并与相应的原材料和产品成本进行比较。

本公司按单个存货项目计提存货跌价准备。存货成本高于其可变现净值的,本公司计提存货跌价准备,计入当期损益。

本公司存货的构成及跌价准备如下:

单位:万元

公司产品为表面工程化工产品,2020年综合毛利率为32.74%,处于相对稳定的高毛利率水平。本公司已为成本高于其可变现净值的单个存货项目计提存货跌价准备。

公司产品价格情况

从上表可以看出,涂料添加剂的销售价格呈下降趋势,但下降幅度较小,因为公司涂料添加剂毛利率水平较高,不存在期后销售价格大幅下降,导致库存价格准备大幅上升。

公司涂料中间体的售价在2020年略有下降,但价格在2021 1-4月恢复,因此不存在该期间后售价大幅下降导致库存价格储备大幅增加的情况。

与同行业上市公司相比,存货跌价准备金余额占存货的比例有所下降

该公司属于表面工程化学品行业。从上表可以看出,与同行业相比,本公司存货跌价准备比例较高。首先,由于同一行业的公司数量较少,只有化学品与上述行业的公司产品相似,其他业务与公司的业务有很大不同。其次,公司产品种类少,规模小。公司2020年存货期末余额仅为2259.4万元,明显低于上述同行业公司,导致存货跌价准备余额比例较高。存货折旧准备相对充足。

3.验证意见

核查程序

鉴于上述事项,我们主要执行了以下审计程序:

1.了解存货项目的核算和结转方法以及存货相关成本的收取和结转方式,并根据公司生产过程判断存货和成本核算方法的合理性;

2.获取和分析公司的采购量、生产和销售数据,检查和分析库存周转率和产品市场价格信息;

3.根据库存监视器检查库存外观,了解实物形态是否正常;对于剩余和呆滞存货,检查永续盘存记录和销售分析数据,分析当期实际使用情况,确定是否已合理计提降价准备;

4、了解公司存货跌价准备及提取方法,获得公司最终存货跌价测试表,审核公司存货可变现净值的确定方法和计算过程,检查公司存货跌势准备是否充足、准确、合理;

5、取得本期计提或转回存货跌价准备的明细,以及本期大额存货处置的销售合同,确认存货结转存货跌价准备金的发放是否计入正确的会计科目;

6、本公司存货跌价准备情况与同行业上市公司进行比较。

核实意见

经核实,大智科技公司2020年库存周转率大幅下降的主要原因是交易业务减少。剔除交易业务后,存货周转率与2019年相比变化不大。本公司期末存货跌价准备充足。

问题7:根据年报,报告期末,贵公司应收账款账面余额为40405万元,坏账准备期末余额为595.86万元。本期坏账准备发生变化的,“其他”项目本期变动金额为-636.02万元。请补充上述变更的具体内容及相关会计处理的合规性。请检查并评论年度审计会计师。

本期坏账准备发生变化时,本期“其他”项目变动金额的具体内容

公司董事会第四次、第三次会议和2020年第二次临时股东大会审议通过了“关于一家全资子公司出售股权和相关交易的法案,同意将新材料全资子公司100%的股权转让给蔡先生,2020年9月,公司已收到转让部分90%的股权,并在物业交付后办理手续,因此,从2020年9月份30日起,大智新材料将不再纳入转让范围合并报表以及相关资产和负债将从合并报表中转移。大智新材料在2020年9月30日的账面应收账款余额为318010万元,坏账准备为660200元。因此,处置大智新物料转入的坏账准备金额为6360200元,列示了坏账准备本期变动和本期减少的“其他”项。

上述会计处理的符合性

处置子公司相关会计处理

根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第三十三条母公司在报告期内处置其子公司和业务并编制合并资产负债表时,不得调整合并资产负债负债表的期初。第三十九条母公司报告期内解除子公司或业务的,应包括子公司及其收入、费用和利润合并损益表中截至处置日的营业期的轧棉。“本公司在编制2020年度合并财务报表时,合并了大智新材料1-9月的利润表,并于2020年9月30日转出了大智新材料的账面相关资产和负债,符合企业会计准则的规定。

坏账准备的会计处理

1、本公司应收账款坏账准备政策如下:

按组合衡量预期信用损失的应收账款

预期信用损失方法的具体组合和计量

应收账款-账龄、投资组合账龄和整个期限内的预期信用损失比率比较表

2、大智新材料处置的日账龄及坏账准备如下:

单位:万元

大智新材料坏账准备符合公司的会计政策。

验证程序和验证意见

核查程序

为解决上述问题,我们主要实施了以下验证程序:

1.审查合并财务报表的编制过程;

2.审计大智新材料处置日的资产和负债,检查处置日应收账款坏账准备是否准确。

核实意见

经核实,当应收账款坏账准备本期发生变化时,“其他”本期变动金额为-6306200元,为2020年9月30日处置大智新材料转入的应收账款呆账准备余额。我们认为,大智科技处置新材料的相关会计处理符合企业会计准则的规定。

特此公告。

广东大智环保科技有限公司董事会

2021 05月27日


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